ЗАКАЗАТЬ ЗВОНОК

2020. БОЛГАРИЯ КАК ЮРИСДИКЦИЯ С ТОЧКИ ЗРЕНИЯ КОРПОРАТИВНОЙ СТРУКТУРЫ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ОБЩИЕ КОРПОРАТИВНЫЕ СВЕДЕНИЯ

Система права

Болгария принадлежит к романо-германской правовой семье. Современная правовая система Болгарии стала складываться после восстановления государственности в 1878 году. Тогда были приняты первые кодексы по европейским образцам (русским, венгерским, немецким). После провозглашения в 1946 году народно-демократического государства действие прежнего законодательства было полностью отменено. С конца 1989 года в Болгарии начали разворачиваться процессы радикальных преобразований политической и экономической систем, был взят курс на укрепление демократии, переход к рынку. В результате полномасштабной реформы 1990-х годах, затронувшей все отрасли права, Болгария вернулась в романо-германскую правовую семью, сохранив в целом прежнюю структуру своей правовой системы.


Большинство отраслей кодифицированы.


Основной источник права - законы и другие нормативные правовые акты.


Судебная практика признается источником права (близким по значению к судебному прецеденту) только на уровне решений Пленума Верховного суда.

Организационно-правовые формы

Законодательство Болгарии предусматривает возможность создания следующих организационно-правовых форм:


  • Собирательное общество (Събирателното дружество – СД);
  • Коммандитное общество (Командитното дружество – КД);
  • Общество с ограниченной ответственностью с двумя и более акционерами (Дружеството с ограничена отговорност – ООД);
  • Общество с ограниченной ответственностью с одним акционером (Еднолично дружеството с ограничена отговорност – ЕООД);
  • Акционерное общество (Акционерното дружество – АД);
  • Коммандитное общество с акциями (Командитното дружество с акции – КДА);
  • Частный предприниматель (Едноличен търговец – ЕТ).

Наиболее популярными и распространёнными формами являются:
Дружеството с ограничена oтговорност (ООД)и Еднолично дружеството с ограничена отговорност (ЕООД).

РЕГИСТРАЦИЯ

Наименование компании

В Болгарии существуют следующие требования к названию компании:


  • не должно быть идентичными или слишком похожим на название уже имеющейся компании;
  • должно заканчиваться указанием на организационно-правовую форму: ООД или ЕООД;
  • нельзя использовать в названии слова, обозначающие виды деятельности, требующие специального правового регулирования, лицензирования (bank, insurance, investment, financial, trust);
  • нельзя использовать слова, указывающие на национальный или интернациональный характер деятельности (national, imperial, European, Global).

Регистрация компании

Для регистрации компании необходимо пройти следующие этапы:


  • определить название компании, структуру (директор, акционер, бенефициар), размер акционерного капитала, вид деятельности;
  • проверить на уникальность название компании;
  • оплатить услуги;
  • предоставить соответствующие документы;
  • встать на учет в налоговых органах;
  • Коммандитное общество с акциями (Командитното дружество с акции – КДА);
  • Частный предприниматель (Едноличен търговец – ЕТ).

С личным присутствием акционера (однодневный визит) срок регистрации компании в реестре занимает 1 неделю.


Без личного визита акционера оформление компании занимает 2-3 недели, поскольку сначала компания оформляется на местного агента, а затем передается клиенту.

Зарегистрированный офис

Требований к зарегистрированному офису нет.

Печать

Требований к печати нет.

СТРУКТУРА КОМПАНИИ

Директор

Требования к резидентности директора отсутствуют.


Местный директор не обязателен, поскольку резидентность компании определяется по месту инкорпорации (Болгария), однако в случае конфликта норм, когда компания по факту управляется из другой страны, необходимо изучать соглашение об избежании двойного налогообложения между странами.


Информация о директорах содержится в открытом реестре.


Секретарь

Секретарь для болгарских компаний с ограниченной ответственностью не требуется.


Акционеры

Требования по акционерам: в ООД - два и более акционера, в ЕООД - один акционер.


Требования к резидентности акционера отсутствуют.


Информация об акционерах содержится в открытом реестре.


Бенефициар

Несмотря на то, что во многих юрисдикциях обсуждается вопрос о создании открытого реестра бенефициаров, в Болгарии его пока нет. Это значит, что к информации о бенефициарном владельце открытого доступа нет. Ее хранит сервис-провайдер, а именно компания, фирма, регистрирующая компания, трастовый управляющий, юрист, бухгалтер и др., при соблюдении строгой конфиденциальности. Информация о бенефициарах может раскрываться только регулирующим органам (например, во время проверок на предмет ее наличия) или по судебному решению.


Уставный капитал и акции

Минимальный размер уставного капитала болгарской компании с ограниченной ответственностью составляет BGN 1.


Стандартный размер капитала составляет 5 000 BGN.


Акции на предъявителя и акции без номинальной стоимости запрещены.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Общие сведения

Система налогообложения Болгарии похожа на налогообложение других европейских стран. В Болгарии взимаются следующие налоги: НДС, налог на прибыль, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на имущество, налог на наследство, акцизный сбор, налог на передачу недвижимости и налог на охрану окружающей среды. Каждый налог регулируется отдельным законом. За сбор налогов отвечает Министерство финансов и подчиняющиеся ему органы.


Налогообложение физических лиц

Подоходный налог физических лиц в Болгарии взимается с общемирового дохода резидентов и доходов нерезидентов, полученных в Болгарии.


Физические лица-резиденты облагаются налогом со своего общемирового дохода, физические лица-нерезиденты облагаются налогом на доходы только от болгарских источников.


Ставка подоходного налога - 10%.


Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода и прироста капитала и оценивается на базе годовой чистой прибыли компании за минусом подлежащих вычету расходов. Нерезидентные компании уплачивают налоги с дохода, полученного в Болгарии.


Ставка налога на прибыль является одной из самых низких в Европе и составляет 10%. Нераспределенная прибыль болгарской компании налогом не облагается.


Налог на прирост капитала

Доход от продажи активов обычно включается в налогооблагаемый доход и облагается по стандартной ставке налога на прибыль.


Убытки

Убытки могут быть перенесены на 5 лет, которые будут компенсированы будущей налогооблагаемой прибылью.


Налоговый год

Налоговый год для компаний совпадает с календарным годом.


НДС

НДС взимается с поставки большинства товаров и предоставления услуг по стандартной ставке 20%. Сниженная ставка 10% применяется к определенным товарам и услугам. Экспорт товаров - нулевая ставка.


Учет по НДС

Компании, зарегистрированные в Болгарии с оборотом более 50 000 BGN в год, должны вставать на учет по НДС. Существуют также и другие основания для незамедлительной регистрации по НДС.


Налоговый период и отчетность по НДС

Уплачивать НДС и подавать декларации НДС необходимо в течение 14 дней с конца налогооблагаемого периода. Налогооблагаемый период – календарный месяц.

Налог у источника

C 2009 года налоговые резиденты из стран ЕС и стран, формирующих Европейскую экономическую зону, обязаны подавать в конце налогового периода налоговую декларацию, в которой они могут указывать расходы против выбранного дохода из болгарских источников (например, проценты или роялти). Если удержанный налог выше, чем сумма местного налога к уплате, имеет место переплата налога, и иностранная компания имеет право на компенсацию.


Входящие дивиденды из других стран могут облагаться в Болгарии по ставке 0% в зависимости от страны - плательщика. Большинство налоговых соглашений позволяют лишь несущественно снизить ставку налога на дивиденды у источника выплаты (15%).


Исходящие дивиденды в страны - нерезиденты ЕС - 5%, в страны ЕС (на Кипр, например) - 0%. По DTA с ОАЭ и Катар ставка также может быть уменьшена до 0%.


Входящие проценты облагаются по общей ставке корпоративного налога - 10%.


Исходящие проценты - налог отсутствует независимо от юрисдикции.


Роялти, выплачиваемые нерезидентам, облагаются налогом по ставке 10%, если ставка не снижена в соответствии с налоговым договором или не применяется директива ЕС.


Меры противодействия уходу от налогообложения

Трансфертное ценообразование: при использовании стандарта равноправия Болгария реализует Руководство ОЭСР по трансфертному образованию. Нет требований по документации, но налоговым органам разрешается запрашивать документы по трансфертному ценообразованию во время аудита. D случае сделок с нерезидентами бремя доказывания переносится на болгарского налогоплательщика, чтобы продемонстрировать характер сделки.


Тонкая капитализация: правила тонкой капитализации применяются по отношению к связанным лицам и займам и кредитам от несвязанных сторон, если связанные стороны обязуются предоставить напрямую связанный заем несвязанной стороне. Финансовые расходы, связанные с займами, где процент или срок погашения зависит от прибыли заемщика, вычету не подлежат.


Контролируемые иностранные компании: нет.


Соглашения об избежании двойного налогообложения

Болгария вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:


  • 69 DTC: Австрия, Азербайджан, Албания. Алжир, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Грузия, Дания, Египет, Зимбабве, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Мальта, Македония, Марокко, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таиланд, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.
  • 1 TIEA: Гернси.

Валютный контроль

В Болгарии валютный контроль отсутствует, но применяются некоторые требования к отчетности.


ОТЧЕТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Болгария применяет МСФО в качестве основы бухгалтерского учета. Только предприятиям-сертифицированным лицам разрешено применять национальные стандарты финансовой отчетности для малых и средних предприятий.


Финансовая отчетность

Некоторые компании должны также подавать финансовую отчетность согласно Международным бухгалтерским стандартам. К таким компаниям относятся те, которые выпускают ценные бумаги, зарегистрированные на рынке ценных бумаг в одной из стран ЕС.


Финансовая отчетность должна включать баланс, отчет о прибыли и убытка и приложение. Также она может включать отчет о движении денежных средств и обзор изменений капитала.


Финансовая отчетность хранится в Торговом реестре в открытом доступе.


Annual return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:

  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Болгарские компании, обязанные проводить аудит, должны готовить и подавать Annual Return в Торговый реестр. Annual Return компаний находится в открытом доступе.


Налоговая отчетность

Налоговый год для компаний может совпадать с календарным годом, экономическим годом, периодом с момента слияния по конец календарного года или финансовым периодом, если этот период длится дольше 12 месяцев. Экономический год – это 12-месячный период, который начинается в первый день любого месяца, кроме января.


Налог необходимо заплатить в крайний срок подачи налоговой декларации.


Штрафы и пени предусмотрены за позднюю плату налогов, неподачу или позднюю подачу декларации и укрытие доходов.


Материалы для статьи взяты с сайта https://gsl.org/.


Если Вам нужна консультация по использованию болгарской компании – пишите нам на yeahh@yutland.com или любым удобным способом, указанным на этом сайте.


+48 22 6022 705 (Польша)

+1 323 916 6022 (США)

+65 3159 4805 (Сингапур)

telegram phone-call